Những phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật hiện hành

1. Thuế giá trị gia tăng là gì:

Thuế giá trị gia tăng được quy định cụ thể tại Điều 2 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 (sửa đổi năm 2013,2016) thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ quá trình sản xuất đến khi lưu thông ra thị trường tiêu dung.

Đối tượng cần thực hiện nộp thuế giá trị gia tăng là các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng và các tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (quy định tại Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008, sửa đổi 2013,2016).

2. Các phương pháp tính thuế giá trị gia tăng:

Theo quy định của pháp luật hiện hành có 2 phương pháp tính thuế giá trị gia tăng, cụ thể:

- Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng;

- Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.

a) Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng:

Căn cứ theo quy định tại Điều 10 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 ( được sửa đổi bởi Khoản 4 Điều 1 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013) thì phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng được quy định:

- Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra từ số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ;

- Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi tên hóa đơn giá trị gia tăng.

Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với thuế suất giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đó.

Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ giá tính thuế giá trị gia tăng xác định theo công thức:

Giá chưa có thuế giá trị gia tăng = ( Giá thanh toán ) / ( 1 + Thuế suất của hàng hóa, dịch vụ (%) )

- Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu và đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008.

Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm:

- Cơ sở kinh doanh có doanh thu hằng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh doanh;

- Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ cá nhân kinh doanh.

b) Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng:

Căn cứ theo quy định tại Điều 11 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 ( được sửa đổi bởi Khoản 5 Điều 1 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013) quy định về các phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng:

- Số thuế giá trị gia tăng phải được nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng với hoạt động mua bán, chế tác các mặt hàng vàng, bạc, đá quý.

Giá trị gia tăng của mặt hàng vàng bạc, đá quý được xác định bằng giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra từ giá thanh toán của vàng bạc, đá quý tương ứng.

- Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu được thực hiện như sau:

+ Đối tượng áp dụng:

* Doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hằng năm dưới mức ngưỡng doanh thu một tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 2 Điều 10 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008;

* Hộ, cá nhân kinh doanh;

* Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có doanh thu phát sinh tại Việt Nam chưa thực hiện được đầy đủ các chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ trừ đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ nhằm tiền hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác đối với mặt hàng dầu, khí theo phương pháp nộp thuế khấu trừ cho bên Việt Nam khấu trừ thực hiện nộp thay.

* Tổ chức kinh tế khác, ngoại trừ đối với trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu từ thuế quy định tại khoản 2 Điều 10 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 ( được sửa đổi bổ sung năm 2013);

+ Tỷ lệ phần trăm để thực hiện tính thuế giá trị gia tăng được thực hiện như sau:

* Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%

* Dịch vụ, xây dựng không báo thầu nguyên vật liệu: 5%

* Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%

* Hoạt động kinh doanh khác: 2%

Qua bài viết của Công ty mong quá độc giả đã nắm bắt được các quy định của pháp luật hiện hành về các phương pháp tính thuế giá trị gia tăng. Mọi thắc mắc xin vui lòng liên hệ đến chúng tôi để được giải đáp, giải quyết những vấn đề liên quan đến thuế giá trị gia tăng nhanh chóng nhất.

Cam kết chất lượng dịch vụ:

Công ty Luật TNHH HTC Việt Nam hoạt động với phương châm tận tâm – hiệu quả – uy tín, cam kết đảm bảo chất lượng dịch vụ, cụ thể như sau:

- Đảm bảo thực hiện công việc theo đúng tiến độ đã thỏa thuận, đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật, đúng với quy tắc đạo đức và ứng xử của luật sư Việt Nam.

- Đặt quyền lợi khách hàng lên hàng đầu, nỗ lực hết mình để mang đến cho khách hàng chất lượng dịch vụ tốt nhất.

- Bảo mật thông tin mà khách hàng cung cấp, các thông tin liên quan đến khách hàng.

Rất mong được hợp tác lâu dài cùng sự phát triển của Quý Khách hàng.

Trân trọng!

(Người viết: Trần Đức Anh/234; Ngày viết: 20/06/2023)

Để được tư vấn chi tiết xin vui lòng liên hệ:

Công ty Luật TNHH HTC Việt Nam

Địa chỉ: Tầng 15, Tòa nhà đa năng, số 169 Nguyễn Ngọc Vũ, P. Trung Hòa, Q. Cầu Giấy, Hà Nội.

ĐT: 0989.386.729; Email:[email protected]

Website: https://htc-law.com; https://htcvn.vn; https://luatsuchoban.vn

Bài viết liên quan:

- Tư vấn pháp luật về thuế cho doanh nghiệp